Можно ли бросить фирму с долгами. Что делать со старым зависшим и уже ненужным ооо
И в докризисные времена такие способы уклонения от исполнения обязательств перед кредиторами как прекращение всей деятельности и вывод имущества, «увод» компании в другой регион, перерегистрация на «номиналов», активно использовались недобросовестными предпринимателями. В кризис же и добросовестные, оказавшись в трудной ситуации, начинают искать «легкие» пути и нередко прибегают к таким же «проверенным» способам.
Между тем, времена полной безнаказанности прошли. И в настоящий момент, принимая решение «бросить» предприятие, собственник (руководитель) должен понимать, что рискует получить требование кредиторов по долгам компании к себе лично.
Как это возможно?
Процесс не быстрый, однако, вполне реализуемый. Речь идет о банкротстве .
Именно в ходе процедур банкротства кредиторы получают доступ не только к имуществу самого должника, но и к личному имуществу руководителей и собственников бизнеса, а также иных контролирующих лиц, которые, возможно, юридически и не связаны с компанией, однако фактически контролируют все процессы.
При этом не стоит заблуждаться относительно того, что банкротство «нас уж точно никогда не коснется». Для возбуждения дела достаточно лишь решения суда о взыскании с должника задолженности в сумме не менее 300 тыс. руб.
А далее в ходе конкурного производства при отсутствии либо недостаточности имущества должника для расчетов с кредиторами требование может быть предъявлено непосредственно к контролирующим лицам (руководителю, собственнику и т.д.).
При этом позиция «я никакие документы конкурсному управляющему передавать не буду, он ничего не найдет и предъявить мне ничего не сможет», с учетом последних изменений в Закон о банкротстве , а также судебной практики, может лишь усугубить ситуацию для руководителя и облегчить задачу арбитражному управляющему.
Из свежей судебной практики
Суд взыскал с бывшего руководителя должника 500 тыс. руб. в связи с тем, что руководитель не передал конкурсному управляющему бухгалтерскую и иную документацию должника. Отсутствие указанной документации не позволило конкурсному управляющему в полном объеме сформировать конкурсную массу, что привело к невозможности удовлетворения требований конкурсных кредиторов. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о наличии всех условий для взыскания задолженности предприятия-банкрота непосредственно с руководителя должника.
По другому делу с руководителя в пользу кредиторов было взыскано 8 млн. руб. Конкурсный управляющий ссылался на совершение руководителем компании в преддверии банкротства сомнительной сделки по отчуждению имущества должника. Оплата по сделке не производилась и не могла быть произведена. Кроме того, руководитель не исполнил обязанность по передаче конкурсному управляющему бухгалтерской и иной документации должника, ссылаясь, в том числе на то, что документация была украдена из его личного автомобиля.
Суд указал, что директор должника, сознательно приняв на себя права руководителя, обязан был контролировать ведение хозяйственной деятельности предприятия. Такие действия, как хранение бухгалтерских документов и имущества в виде ценных бумаг, принадлежащих организации, в личном автомобиле, не могут свидетельствовать о необходимой степени заботливости и осмотрительности директора по сохранению документации и указанных ценностей.
Совершение заведомо невыгодной для должника сделки и непередача документации конкурсному управляющему послужили основаниями для привлечения руководителя компании-банкрота к ответственности.
Еще в одном деле по требованию налогового органа руководитель был «наказан» на 147 млн. руб. (!). В данном случае суд пришел к выводу, что руководитель должника не проявил должной степени заботливости и осмотрительности при заключении сделок со спорными контрагентами. Налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля установил совершение налогоплательщиком (будущим банкротом) и его контрагентом недобросовестных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения.
Привлекая к ответственности по долгам компании-банкрота директора, суд сделал вывод, что именно неправомерные действия директора привели к привлечению должника к налоговой ответственности, увлечению его обязательств, к значительному уменьшению активов, что в совокупности привело к неплатежеспособности данной организации.
Кроме того, вина руководителя должника в очередной раз усугубилась не передачей конкурсному управляющему в полном объеме бухгалтерских и иных первичных документов, что не позволило конкурсному управляющему должным образом сформировать конкурсную массу и удовлетворить требования кредиторов.
Чем в современных условиях рискует директор? Как избежать личной ответственности?
Об этом и многом другом поговорим на семинаре
Нередко руководство решает прекратить деятельность предприятия и открыть новую организацию. Чтобы со «старой» фирмы налоговики ничего не смогли взыскать, нужно привести ее баланс к нулю.
Немногие руководители закрывают организацию в порядке ликвидации. Этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно уведомить кредиторов фирмы, составить промежуточный ликвидационный баланс и т. д. Поэтому, как правило, по брошенной фирме просто перестают сдавать отчетность. Главное, чтобы к этому моменту баланс организации был нулевой или почти нулевой. Дело в том, что если предприятие перестает сдавать отчетность, она попадает в «черный» список тех, кого налоговики проверяют в первую очередь. Не исключено, что по итогам проверки инспекторы доначислят налоги, пени и штрафы. Но взыскать долги при отсутствии денег и имущества им будет довольно проблематично.
Процесс «опустошения» баланса нужно начать с инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Как ее провести, говорится в Методических указаниях, которые утверждены приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49.
Избавляемся от имущества
К тому моменту, когда от фирмы решили избавиться, на ее балансе могут «висеть» материалы, остатки готовой продукции, а также основные средства.
Чтобы списать материалы, нужно оформить документы, которые подтверждают передачу их в производство или эксплуатацию. Таковыми являются:
– лимитно-заборная карта (форма № М-8);
– требование-накладная (форма № М-11);
– накладная (форма № М-15).
Отметим, что списать материалы можно и без составления приведенных выше документов. Тогда запись на отпуск материалов делается в карточках складского учета (форма № М-17). Об этом говорится в пункте 109 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В бухгалтерском учете списание материалов оформляется записью: Дебет 20 (25, 26, 44, …) Кредит 10
– списаны материалы.
Готовую продукцию обычно продают. Отпуск ее со склада оформляют накладной (форма № М-15). На основании этого документа бухгалтер делает запись: Дебет 90-2 Кредит 43
Вначале нужно оформить приказ руководителя на создание комиссии, которая осмотрит оборудование и сделает вывод о причине его списания. Такое правило установлено в пункте 77 методички по бухгалтерскому учету основных средств, которая утверждена приказом Минфина от 13 октября 2003 г. № 91н. Приказ может выглядеть следующим образом:
ООО «Альфа»
О создании комиссии для списания основных средств ПРИКАЗЫВАЮ: Для списания с баланса токарного станка создать комиссию в составе: – председатель комиссии: директор В.В. Лавров; – члены комиссии: главный бухгалтер Т.П. Никитина; технический директор А.Р. Иванов. 1. Возложить на комиссию следующие обязанности: – осмотр токарного станка, подлежащего списанию (с использованием необходимой технической документации и данных бухгалтерского учета); – установление причин списания токарного станка; – составление акта на списание токарного станка. 2. Акт на списание токарного станка, утвержденный руководителем организации, подлежит передаче в бухгалтерию ООО «Альфа». Директор Лавров В.В. Лавров |
Решение комиссии о списании основного средства нужно оформить актом, который утверждает руководитель фирмы. Для этого предусмотрена форма № ОС-4. В случае списания сразу группы объектов основных средств – форма № ОС-4б. Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.
На основании акта на списание оборудования бухгалтер делает запись в инвентарной карточке о его выбытии.
Отметим, что списание морально устаревших основных средств уменьшает бухгалтерскую и налоговую прибыль. Это следует из пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
Еще один способ избавиться от оборудования – реализовать его. В этом случае продажную стоимость станков, машин и т. п. лучше приравнять к остаточной. Тогда реализация основных средств не увеличит налог на прибыль. То же самое касается и реализации готовой продукции. Ее продажную стоимость нужно приравнять к сумме затрат, связанных с изготовлением, а также упаковкой, транспортировкой и т. п.
Освобождаемся от денег
При наличии у фирмы чистой прибыли деньги можно потратить на выплату премий или дивидендов учредителям. Для этого нужно оформить протокол общего собрания. В частности, в протоколе указывают:
– место, дату и время проведения общего собрания;
– фамилии председателя и секретаря собрания;
– повестку дня и решения, принятые на собрании.
Премии и дивиденды, которые выплачены за счет чистой прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). А вот налог на доходы физлиц заплатить придется. Премии облагаются этим налогом по ставке 13 процентов, а дивиденды – 6 процентов (с 1 января 2005 года – 9 процентов).
Кроме того, деньги можно потратить на выплату работникам материальной помощи. Такие траты не уменьшают облагаемую налогом прибыль (п. 23 ст. 270 НК), поэтому ЕСН начислять не надо. Однако сумма материальной помощи, которая превышает две тысячи рублей, включается в облагаемый доход работника (п. 28 ст. 217 НК).
Дебиторы и кредиторы
Дебиторская задолженность у фирмы возникает, например, если она перечислила деньги поставщику и не получила от него ценности или отгрузила товары, а покупатель за них не расплатился. По истечении трех лет (срок исковой давности) долги дебиторов списывают. Первичными документами для совершения этой операции могут служить приказ руководителя о списании просроченного долга, накладные, подтверждающие отгрузку продукции, платежные документы, свидетельствующие о перечислении денег поставщику, и т. п.
В бухгалтерском и налоговом учете дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, относят на внереализационные расходы. Об этом говорится в пункте 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункте 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Причем облагаемую налогом прибыль уменьшит вся сумма дебиторской задолженности, включая НДС. Такую точку зрения высказало МНС в письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. Недавно позицию налоговиков поддержал и Минфин (см. письмо Минфина от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47).
Фирме следует иметь в виду, что если она списывает дебиторскую задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам, то ей придется заплатить НДС. Это правило установлено в пункте 5 статьи 167 Налогового кодекса и относится к тем предприятиям, которые считают НДС по оплате. Поэтому им списывать «дебиторку» может быть невыгодно. В этом случае лучше продлить срок исковой давности. То есть вначале его нужно прервать, чтобы после этого «исковой» срок начал отсчитываться заново (ст. 203 ГК). Такая операция освободит фирму от необходимости в ближайшее время перечислять НДС.
Cрок исковой давности прервется, когда партнер признает свой долг. Это может подтвердить подписанный сторонами акт сверки расчетов, а также получение от покупателя какой-либо суммы в счет оплаты товаров.Кредиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском и налоговом учете относят на внереализационные доходы. Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса. Следовательно, у фирмы может увеличиться налог на прибыль. Один из способов избежать этого – продлить срок исковой давности кредиторской задолженности. В таком случае нужно отправить кредитору письмо или акт сверки. Тем самым фирма признает свой долг, а «исковой» срок продлится еще на три года. Волноваться по поводу налогов по истечении этого времени уже вряд ли стоит. Дело в том, что налоговики мало интересуются фирмами, у которых стоят прочерки в «имущественных» статьях баланса.
Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»
Я понимаю что это всё же автомобильный форум, но здесь тоже есть юристы, а есть просто бизнесмены, которые возможно когда-то сталкивались с такой же проблемой.
В общем есть ООО и 2 учредителя. У фирмы есть долг перед одним из учредителем (точнее передо мной) и есть товар, на сумму примерно равную долгу, других долгов нет. Решили закрыть фирму, но вот как закрыть пока не знаем, есть 2 способа:
1) Ликвидация ООО. Плюсы: Абсолютно законно, относительно быстро. Минусы: мелкие расходы, типа нотариус, какие-нибудь пошлины и т.д. Могут возникнуть заморочки с погашением долга и распределением товара,так как, если погасить долг перед учредителем товаром, то товар в этом случае нужно считать по рыночной стоимости, пускай даже оптовой. А в этом случае учредитель получит прибыль, а значит придется платить ещё и налог с этой прибыли. И в результате, учредитель остается с зависшим товаром, да ещё и должен заплатить налог на прибыль. А ещё велика вероятность налоговой проверки (вроде все легально и всё в белую, но всё равно боязно).
2) забить на всё, прекратить деятельность, директора (опять я) отправить в отпуск за свой счет и через год ФНС займется закрытием этого ООО. Плюсы: никакой беготни, про фирму просто забыл и всё, жди когда тебя закроют. А ещё нет никаких расходов. Минусы: за не сдачу отчетностей грозит административная ответственность, то есть штрафы за все отчетности, а так как ФНС не обязано закрывать фирму через год, то это может затянуться на несколько лет. Может скопится большое количество штрафов и я переживаю, что их могут переложить на должностное лицо, то есть на меня.
Пока я склоняюсь к первому варианту, так как не знаю как на самом деле проходит закрытие вторым путем. На профильных форумах читал, что всё рано или поздно закрывают и вроде как проблем нет, но меня больше интересует практика в Новосибе, поэтому мнение новосибирцев очень важно, но и жителей других уголков страны с удовольствием выслушаю.За это можете даже не переживать.
Вкратце - не подаете отчетность - ниаких штрафов нет - как только вынырнули из небытия и подали хоть один отчет - придут письма щастья за весь срок неподачи на всю отчетность, по 1000 руб. за каждый..
Вообще контору без долгов перед кредиторами, а главное - бюджетом - можно смело бросать, никаких последствий за это не будет. А вот если есть долги, то тут все гораздо сложнее.. По вашей ситуации - ну сделайте договор займа задним числом на сумму долга, потом закройте его. Если деньги реально нужны - решите со вторым учредителем этот вопрос как физлицо с физлицом. И бросайте эту контору, товар можете оставить висеть, это непринципиально.